DAC8 jau įsigaliojo: kokie duomenys apie ES gyventojų kriptovaliutų operacijas renkami 2026 metais

Nuo 2026 m. sausio 1 d. Europos Sąjungoje pradėtos taikyti DAC8 mokesčių skaidrumo taisyklės, apimančios deklaruotinas operacijas su kriptoturtu. Praktinis pokytis yra reikšmingas: kriptoturto paslaugų teikėjai, kuriems taikomos šios taisyklės, privalo rinkti ir tikrinti informaciją apie ES mokesčių rezidentus bei registruoti nustatytas jų kriptoturto operacijų kategorijas metinėms mokesčių ataskaitoms. Taisyklėse daugiausia dėmesio skiriama mokesčių rezidavimo vietai, o ne pilietybei, todėl svarbu ne tai, ar asmuo yra europietis pagal pilietybę, bet tai, ar naudotojas turi būti deklaruojamas kurioje nors ES valstybėje narėje. Pirmasis ataskaitinis laikotarpis apima 2026 m. veiklą, o pirmosios šių metų ataskaitos bus teikiamos 2027 m. Šis skirtumas svarbus, nes 2026-ieji pirmiausia yra pirmieji sistemingo duomenų rinkimo pagal DAC8 metai, o ne metai, kai visi 2026 m. operacijų duomenys jau perduoti mokesčių institucijoms.

DAC8 2026 metais: kas iš tikrųjų pasikeitė

DAC8 yra aštuntasis svarbus ES direktyvos dėl administracinio bendradarbiavimo mokesčių srityje pakeitimas. Su kriptoturtu susijusios nuostatos buvo sukurtos siekiant pašalinti informacijos spragą, kuri egzistavo tuomet, kai kriptoturtą buvo galima pirkti, parduoti ar perkelti tarp valstybių netaikant tokios pačios standartizuotos mokesčių atskaitomybės sistemos, kokia jau taikoma daugeliui tradicinių finansinių sąskaitų. Nuo 2026 m. atskaitingi kriptoturto paslaugų teikėjai privalo identifikuoti deklaruotinus naudotojus, atlikti deramo patikrinimo procedūras ir rengti metinę informaciją apie nustatytas operacijas. Taisyklės apima tiek vidaus, tiek tarpvalstybinę veiklą. Todėl naudotojui, kuris prekiauja per toje pačioje valstybėje narėje įsteigtą paslaugų teikėją, DAC8 vis tiek gali būti taikoma; taisyklės neapsiriboja asmenimis, kurie naudojasi užsienio birža ar kitoje šalyje veikiančia paslauga.

Ataskaitų teikimo pareiga taikoma kriptoturto paslaugų teikėjams, kuriems suteiktas leidimas pagal ES Kriptoturto rinkų reglamentą, paprastai vadinamą MiCA, taip pat tam tikriems kriptoturto operatoriams, kurie teikia deklaruotinas paslaugas neturėdami leidimo pagal MiCA. Taisyklės taip pat gali būti taikomos ne ES operatoriams, teikiantiems paslaugas ES rezidentams, jeigu tenkinamos DAC8 nustatytos sąlygos. Taip sistema nepriklauso vien nuo to, kur yra įmonės pagrindinė buveinė. Paprastiems naudotojams praktinė esmė yra paprastesnė: jeigu įmonė profesionaliai vykdo ar palengvina deklaruotinas kriptoturto operacijas ES mokesčių rezidentams ir atitinka DAC8 apibrėžimą, jai gali tekti rinkti direktyvoje numatytą informaciją net ir tuo atveju, jei pati įmonė nėra įsikūrusi naudotojo gyvenamojoje šalyje.

DAC8 taikoma plati deklaruotino kriptoturto sąvoka. Ji skirta apimti kriptoturtą, kurį galima naudoti mokėjimo ar investavimo tikslais, įskaitant daugelį gerai žinomų kriptovaliutų ir stabilios vertės kriptovaliutų. Tam tikri nepakeičiamieji žetonai taip pat gali patekti į taikymo sritį, jeigu pagal savo savybes gali būti naudojami mokėjimams ar investicijoms. Vertinimas grindžiamas ne vien žetonui suteiktu pavadinimu. Paslaugų teikėjai turi atsižvelgti į turto savybes ir jo naudojimą, o kai kuriam ribotos paskirties turtui deklaravimo reikalavimai gali būti netaikomi. Todėl DAC8 nereikėtų suprasti kaip taisyklės, pagal kurią kiekvienas žetonas, skaitmeninis kolekcinis objektas ar blokų grandine pagrįstas turtas automatiškai vertinamas vienodai.

Kas laikomas deklaruotinu kriptoturto naudotoju?

Fiziniams asmenims pagrindinis kriterijus yra mokesčių rezidavimo vieta. Asmuo gali turėti vienos valstybės pilietybę, tačiau būti kitos šalies mokesčių rezidentu, o DAC8 grindžiama jurisdikcija arba jurisdikcijomis, kuriose naudotojas laikomas rezidentu mokesčių tikslais. Todėl ataskaitas teikiantiems paslaugų teikėjams reikia pakankamai informacijos šiam statusui nustatyti. Sistema taip pat apima naudotojus, kurie yra tos pačios valstybės narės, kurioje veikia paslaugų teikėjas, rezidentai, todėl vietinės operacijos nėra neįtraukiamos vien dėl to, kad nebuvo kertama valstybės siena. Praktikoje tai reiškia, kad tiksli informacija apie mokesčių rezidavimo vietą tampa svarbesnė už prielaidas, grindžiamas pasu, telefono numeriu, banko sąskaita ar dabartine buvimo vieta.

Paslaugų teikėjai privalo gauti paties naudotojo patvirtinimą, leidžiantį nustatyti jo mokesčių rezidavimo vietą, ir įvertinti, ar pateikta informacija yra pagrįsta, palygindami ją su kitais duomenimis, jau surinktais atliekant kliento patikrinimą. Naujiems santykiams, užmegztiems pradėjus taikyti taisykles, ši procedūra tampa registracijos proceso dalimi. Fizinių asmenų ir juridinių subjektų, kurių santykiai su paslaugų teikėju jau egzistavo 2025 m. gruodžio 31 d., atveju DAC8 suteikia paslaugų teikėjams laiko iki 2027 m. sausio 1 d. gauti reikiamą patvirtinimą. Jeigu vėliau aplinkybės pasikeičia taip, kad turima deklaracija tampa nepatikima, paslaugų teikėjas turi paprašyti galiojančio naujo patvirtinimo arba pagrindžiančio paaiškinimo, o ne toliau remtis informacija, kurią pagrįstai galima laikyti neteisinga.

Jeigu naudotojas atsisako pateikti reikiamą informaciją, numatytos ir aiškios atitikties užtikrinimo pasekmės. Pagal direktyvą po pirminio prašymo ir dviejų priminimų, kai yra praėję bent 60 dienų, ataskaitas teikiantis paslaugų teikėjas privalo neleisti naudotojui atlikti deklaruotinų operacijų, jeigu būtina informacija vis dar nepateikta. Juridinių subjektų sąskaitoms gali būti taikomi papildomi patikrinimai, nes paslaugų teikėjui gali tekti nustatyti kontroliuojančius asmenis ir įvertinti, ar šie asmenys yra deklaruotini. Tai reiškia, kad DAC8 deramo patikrinimo procedūra nėra vien prašymas pateikti neprivalomą profilio informaciją; ji tiesiogiai susijusi su tuo, ar paslaugų teikėjas gali toliau vykdyti deklaruotinas kriptoturto operacijas kliento vardu.

Kokie duomenys apie kriptoturto operacijas renkami?

DAC8 ataskaitos rengiamos pagal kiekvieną ataskaitiniu laikotarpiu naudoto deklaruotino kriptoturto rūšį. Perkant kriptoturtą už dekretinius pinigus, paslaugų teikėjai pateikia suvestinę metinę informaciją, apimančią bendrą sumokėtą sumą, įsigytų vienetų skaičių ir deklaruotinų operacijų skaičių. Parduodant kriptoturtą už dekretinius pinigus, atitinkami duomenys apima bendrą gautą sumą, parduotų vienetų skaičių ir operacijų skaičių. Ataskaitoje taip pat nurodoma atitinkama kriptoturto rūšis. Ši struktūra svarbi todėl, kad metinė DAC8 ataskaita sudaroma pagal suvestines kiekvieno turto kategorijas, o ne tiesiog pagal metų pabaigos piniginės likutį.

Įtraukiamos ir kriptoturto keitimo į kitą kriptoturtą operacijos. Kai vienas deklaruotinas kriptoturtas įsigyjamas mainais į kitą, paslaugų teikėjas registruoja bendrą tikrąją rinkos vertę, bendrą vienetų skaičių ir operacijų skaičių. Panaši informacija pateikiama ir apie kriptoturto perleidimą mainais į kitą deklaruotiną kriptoturtą. Tai reiškia, kad vieno žetono keitimas į kitą pagal DAC8 negali būti laikomas nematomu vien todėl, kad operacijoje nebuvo naudojami eurai, svarai ar kita dekretinė valiuta. Ataskaitų teikimo sistema sukurta taip, kad mokesčių institucijos gautų pakankamai informacijos veiklai, kuri gali būti reikšminga pagal nacionalinę mokesčių teisę, nustatyti, tačiau konkreti kriptoturto keitimo į kitą kriptoturtą mokestinė tvarka ir toliau priklauso nuo atitinkamos valstybės narės taisyklių.

Pervedimai yra dar viena svarbi duomenų kategorija. Paslaugų teikėjai pateikia suvestinę informaciją apie pervedimus deklaruotinam naudotojui ir deklaruotino naudotojo atliktus pervedimus, kai tokie judėjimai dar nėra įtraukti į pirkimo, pardavimo ar kriptoturto keitimo operacijų kategorijas. DAC8 taip pat numatyta atskira kategorija pervedimams į paskirstytojo registro adresus, kurių paslaugų teikėjas nežino kaip susijusių su kitu virtualiojo turto paslaugų teikėju ar finansų įstaiga. Be to, atskirai apimamos deklaruotinos mažmeninių mokėjimų operacijos, kai kriptoturtas pervedamas atsiskaitant už prekes ar paslaugas, kurių vertė viršija 50 000 JAV dolerių arba lygiavertę sumą kita valiuta. Šios kategorijos leidžia metinėje ataskaitoje atskirti prekybą, pervedimus ir tam tikrus didelės vertės mokėjimus, užuot sujungus visą veiklą į vieną bendrą sumą.

Kokie asmens duomenys pridedami prie ataskaitos?

Deklaruotino fizinio asmens pagrindinė tapatybės informacija apima jo vardą ir pavardę, adresą, valstybę narę arba valstybes nares, kuriose jis yra mokesčių rezidentas, mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį ir gimimo datą. Gimimo vieta taip pat gali būti informacijos dalis, nors direktyvoje numatyta, kad jos nereikia deklaruoti, išskyrus atvejus, kai paslaugų teikėjas pagal nacionalinę teisę ir taip privalo ją gauti bei pateikti. Kai tapatybei ir mokesčių rezidavimo vietai patvirtinti naudojama patvirtinta identifikavimo paslauga, ataskaitų teikimo procedūroje galima remtis atitinkamais identifikavimo paslaugos duomenimis, o ne tuo pačiu būdu pakartotinai pateikti standartinį duomenų rinkinį. Tikslas yra suteikti mokesčių institucijoms patikimus identifikatorius, kuriuos galima susieti su esamais mokesčių mokėtojų įrašais.

Juridinių subjektų atveju duomenų apimtis gali būti platesnė, nes taisyklės gali būti taikomos ne tik pačiai įmonei ar organizacijai. Paslaugų teikėjui gali tekti deklaruoti juridinio subjekto pavadinimą, adresą, mokesčių rezidavimo vietą ir mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį, taip pat informaciją apie kontroliuojančius asmenis, kurie laikomi deklaruotinais asmenimis. Tokių kontroliuojančių asmenų atveju atitinkami duomenys gali apimti vardą ir pavardę, adresą, mokesčių rezidavimo vietą, mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį, gimimo datą ir vietą, kai to reikalaujama, bei vaidmenį, kuriuo asmuo vykdo kontrolę. Šiomis taisyklėmis siekiama užkirsti kelią situacijai, kai deklaruotinas fizinis asmuo tampa nematomas vien todėl, kad kriptoturto operacijos vykdomos per jo kontroliuojamą juridinį subjektą.

Metinėje informacijoje taip pat identifikuojamas pats ataskaitas teikiantis paslaugų teikėjas. DAC8 reikalauja pateikti tokius duomenis kaip paslaugų teikėjo pavadinimas, adresas ir mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris, taip pat kitus identifikatorius, kai jie yra prieinami ar taikomi. Naudotojo, paslaugų teikėjo ir metinių suvestinių operacijų duomenų susiejimas mokesčių administratoriui suteikia daug praktiškesnį įrašą nei blokų grandinės operacija be papildomo konteksto. Vis dėlto naudotojai turėtų atskirti informaciją, kurią įmonė gali saugoti savo vidinėse sistemose, nuo informacijos, kurią DAC8 konkrečiai reikalauja pateikti metinėje ataskaitoje. Paslaugų teikėjas veiklos, teisės aktų laikymosi ar kovos su pinigų plovimu tikslais gali saugoti išsamesnę operacijų istoriją nei suvestiniai duomenų laukai, kurie galiausiai perduodami pagal DAC8 ataskaitų teikimo formatą.

Kada mokesčių institucijos gaus 2026 metų duomenis

Pirmasis DAC8 kriptoturto ataskaitinis laikotarpis prasideda 2026 m. sausio 1 d., tačiau atitinkamos ataskaitos teikiamos jau pasibaigus šiam laikotarpiui. Europos Komisija nurodo, kad informacija už pirmuosius pagal direktyvą apimamus mokestinius metus turi būti pateikta per devynis mėnesius nuo tų metų pabaigos, todėl pirmosios 2026 m. ataskaitos bus teikiamos laikotarpiu nuo 2027 m. sausio 1 d. iki rugsėjo 30 d. Nacionalinis įgyvendinimas nustato praktinį ataskaitų pateikimo procesą paslaugų teikėjams, tačiau ES tvarkaraštis aiškiai parodo vieną dalyką: veiklos duomenys renkami 2026 m., o pateikiami vėliau. Todėl nereikėtų painioti duomenų rinkimo pradžios su data, kai galutinis metinis duomenų rinkinys pasiekia atitinkamas mokesčių institucijas.

Informaciją pateikus kompetentingai institucijai, DAC8 numato automatinį keitimąsi duomenimis tarp ES mokesčių administratorių, kad informacija galėtų pasiekti valstybę narę, kurioje deklaruotinas naudotojas yra mokesčių rezidentas. Tai ypač svarbu žmonėms, kurie naudojasi kitoje ES šalyje įsteigto paslaugų teikėjo arba į taisyklių taikymo sritį patenkančio operatoriaus už Sąjungos ribų paslaugomis. Sistema skirta sumažinti informacijos spragą, kurią sukuria tarpvalstybinės kriptoturto paslaugos. Ji nebereikalauja, kad mokesčių mokėtojo gyvenamosios šalies institucija remtųsi vien savanoriškai pateikiama informacija, kai ataskaitas teikiantis paslaugų teikėjas jau turi deklaruotinų duomenų. Direktyvoje taip pat numatytos konfidencialumo ir duomenų apsaugos priemonės bei ribojama prieiga prie tam tikros tapatybės informacijos ES instituciniu lygmeniu.

DAC8 nenustato vieno bendro ES mokesčio tarifo kriptoturto prieaugiui ir nenusprendžia, kad kiekviena deklaruota operacija yra apmokestinama. Jos paskirtis yra mokesčių skaidrumas ir administracinis bendradarbiavimas. Valstybės narės ir toliau taiko savo materialines mokesčių taisykles kapitalo prieaugiui, prekybos pajamoms, atlygiui už kriptoturto delegavimą, verslo veiklai, atskaitomiems nuostoliams ir turto vertinimui. Todėl du naudotojai, turintys panašią operacijų istoriją, gali susidurti su skirtingomis mokestinėmis pasekmėmis, jeigu jie yra skirtingų šalių rezidentai. DAC8 pakeičia standartizuotos informacijos, kuri gali būti prieinama mokesčių administracijoms, apimtį, todėl tampa lengviau palyginti mokesčių mokėtojo deklaraciją su kriptoturto paslaugų teikėjo pateikta veiklos informacija.

Ką ES kriptoturto naudotojai turėtų daryti praktiškai

Pirmasis praktinis žingsnis – įsitikinti, kad kiekvieno kriptoturto paslaugų teikėjo turima informacija apie mokesčių rezidavimo vietą, mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį ir asmens duomenis yra tiksli. Naudotojai, kurie persikėlė į kitą šalį, gavo naują mokesčių numerį arba tapo daugiau nei vienos jurisdikcijos rezidentais, turėtų ypač atidžiai patikrinti pasenusią paskyros informaciją. Taip pat tikslinga savarankiškai saugoti išsamius pirkimų, pardavimų, keitimų, mokesčių ir pervedimų įrašus, o ne pasikliauti vien metiniu DAC8 duomenų rinkiniu. Mokesčių apskaičiavimui dažnai reikia įsigijimo savikainos, operacijų datų ir kitų detalių, kurios neapsiriboja pagal DAC8 perduodamais metiniais suvestiniais duomenimis, ypač kai turtas buvo perkeltas tarp kelių paslaugų ar privačių piniginių.

Naudotojai taip pat neturėtų manyti, kad pervedimas į savarankiškai valdomą piniginę automatiškai išnyksta iš ataskaitų teikimo sistemos. DAC8 konkrečiai reikalauja pateikti suvestinę informaciją apie tam tikrus pervedimus į paskirstytojo registro adresus, kurių paslaugų teikėjas nežino kaip priklausančių kitam virtualiojo turto paslaugų teikėjui ar finansų įstaigai. Tai nereiškia, kad pagal DAC8 kiekviena privati piniginė tampa ataskaitas teikiančiu subjektu, ir metinė ataskaita netampa viešu kiekvieno piniginės adreso sąrašu. Tačiau tai reiškia, kad taisyklių apimamas paslaugų teikėjas gali deklaruoti reikalavimus atitinkančių siunčiamų pervedimų vertę ir apimtį, todėl turto perkėlimas iš centralizuotos paslaugos vis tiek gali tapti mokesčių prievolių tikrinimui prieinamos informacijos dalimi.

Galiausiai nuo 2026 m. įrašų kokybė taps dar svarbesnė. Ataskaitas teikiantys paslaugų teikėjai privalo saugoti dokumentus, pagrindžiančius jų DAC8 deramo patikrinimo ir ataskaitų teikimo veiksmus, laikotarpį, nustatytą pagal direktyvoje numatytas ribas, o mokesčių mokėtojai ir toliau patys atsako už nacionalinių deklaravimo prievolių vykdymą. Neatitikimas tarp mokesčių deklaracijos ir paslaugų teikėjo pateiktos informacijos apie veiklą savaime neįrodo, kad mokestis nebuvo sumokėtas, nes pervedimai, įsigijimo savikaina ir vietinės lengvatos gali pakeisti galutinį apskaičiavimą. Tačiau toks neatitikimas gali sukelti klausimų, į kuriuos daug lengviau atsakyti, kai naudotojas yra išsaugojęs aiškią operacijų istoriją. Todėl DAC8 dar labiau padidina tikslių įrašų, teisingų mokesčių rezidavimo duomenų ir nuoseklaus deklaravimo svarbą visiems, kurie ES naudojasi deklaruotinomis kriptoturto paslaugomis.