DAC8 on nüüd jõus: milliseid andmeid ELi elanike krüptotehingute kohta 2026. aastal kogutakse

Alates 1. jaanuarist 2026 hakati Euroopa Liidus kohaldama DAC8 maksuläbipaistvuse reegleid aruandluskohustuslike krüptovaratehingute suhtes. Praktiline muudatus on oluline: reeglite alla kuuluvad krüptovarateenuste pakkujad peavad koguma ja kontrollima teavet ELi maksuresidentidest kasutajate kohta ning registreerima kindlaksmääratud kategooriatesse kuuluvad krüptotehingud iga-aastase maksuaruandluse jaoks. Reeglid keskenduvad maksuresidentsusele, mitte kodakondsusele, seega ei ole määrav see, kas inimene on kodakondsuse järgi eurooplane, vaid see, kas kasutaja kuulub mõnes ELi liikmesriigis aruandluse alla. Esimene aruandeperiood hõlmab 2026. aasta tegevust, samas kui selle aasta esimesed aruanded esitatakse 2027. aastal. See erinevus on oluline, sest 2026. aasta on eelkõige DAC8 alusel süstemaatilise andmekogumise esimene aasta, mitte aasta, mil kõik 2026. aasta tehingud on juba maksuhaldurite vahel vahetatud.

DAC8 2026. aastal: mis tegelikult muutus

DAC8 on ELi maksualase halduskoostöö direktiivi kaheksas oluline muudatus. Selle krüptovarasid käsitlevate sätete eesmärk on vähendada infolünka, mis tekkis olukorras, kus krüptovarasid sai piiriüleselt osta, müüa või üle kanda ilma samaväärse standardiseeritud maksuaruandluseta, mida juba kohaldati paljude tavapäraste finantskontode suhtes. Alates 2026. aastast peavad aruandluskohustuslikud krüptovarateenuste pakkujad tuvastama aruandluskohustuslikud kasutajad, rakendama hoolsusmeetmeid ja koostama igal aastal teavet kindlaksmääratud tehingute kohta. Hõlmatud on nii riigisisesed kui ka piiriülesed tehingud. Seetõttu võib DAC8 alla kuuluda ka kasutaja, kes kaupleb teenusepakkuja kaudu, mis asub samas liikmesriigis; reeglid ei piirdu välisriigi börsi või teenuse kasutamisega.

Aruandluskohustus kehtib krüptovarateenuste pakkujatele, kes on saanud loa ELi krüptovaraturgude määruse ehk MiCA alusel, ning ka teatavatele krüptovaraoperaatoritele, kes osutavad aruandluskohustuslikke teenuseid ilma MiCA loata. Reeglid võivad teatud DAC8 tingimuste täitmisel hõlmata ka väljaspool ELi asuvaid ettevõtjaid, kes teenindavad ELis elavaid kasutajaid. Nii ei sõltu süsteem üksnes sellest, kus ettevõtte peakontor asub. Tavakasutaja jaoks on praktiline mõte lihtsam: kui ettevõte teeb professionaalselt või vahendab ELi maksuresidentide aruandluskohustuslikke krüptotehinguid ja vastab DAC8 määratlusele, võib ta olla kohustatud koguma direktiivis nõutud teavet isegi juhul, kui ettevõte ise ei asu kasutaja elukohariigis.

DAC8 kasutab aruandluskohustuslike krüptovarade puhul laia määratlust. Selle eesmärk on hõlmata krüptovarasid, mida saab kasutada maksmiseks või investeerimiseks, sealhulgas paljusid tuntud krüptovaluutasid ja stabiilseid krüptovarasid. Teatud mitteasendatavad tokenid võivad samuti kuuluda reeglite alla, kui nende omadused võimaldavad neid kasutada maksmiseks või investeerimiseks. Käsitlus ei põhine ainult tokenile antud nimetusel. Teenusepakkujad peavad arvestama vara omadusi ja kasutusviisi, samas kui piiratud funktsioonidega varad võivad jääda aruandluskohustuslikust kategooriast välja. Seega ei tohiks DAC8 tõlgendada reeglina, mis käsitleb automaatselt iga tokenit, digitaalset kollektsioneerimisobjekti või plokiahelal põhinevat vara täpselt ühtemoodi.

Keda käsitatakse aruandluskohustusliku krüptokasutajana?

Füüsilisest isikust kasutajate puhul on keskne tegur maksuresidentsus. Inimesel võib olla ühe riigi kodakondsus ja samal ajal teise riigi maksuresidentsus ning DAC8 lähtub jurisdiktsioonist või jurisdiktsioonidest, kus kasutaja on maksuresident. Seetõttu peavad aruandluskohustuslikud teenusepakkujad koguma piisavalt teavet selle staatuse kindlakstegemiseks. Süsteem hõlmab ka kasutajaid, kes on maksuresidendid samas liikmesriigis, kus asub teenusepakkuja, mistõttu ei jää kohalikud tehingud välja ainult seetõttu, et riigipiiri ei ületatud. Praktikas muudab see täpse maksuresidentsuse teabe olulisemaks kui oletused, mis põhinevad passil, telefoninumbril, pangakontol või kasutaja hetkeasukohal.

Teenusepakkujad peavad saama kasutajalt enesekinnituse, mille alusel saab kindlaks määrata tema maksuresidentsuse, ning hindama, kas esitatud teave on kooskõlas muude kliendikontrolli käigus juba kogutud andmetega. Pärast reeglite jõustumist loodud uue kliendisuhte puhul muutub see protsess konto avamise osaks. Füüsiliste ja juriidiliste isikute puhul, kelle kliendisuhe oli olemas juba 31. detsembril 2025, annab DAC8 teenusepakkujatele nõutud enesekinnituse saamiseks aega kuni 1. jaanuarini 2027. Kui asjaolud hiljem muutuvad nii, et olemasolev deklaratsioon ei ole enam usaldusväärne, peab teenusepakkuja küsima uut kehtivat kinnitust või täiendavat selgitust, selle asemel et jätkata sellise teabe kasutamist, mille õigsuses on põhjust kahelda.

Samuti on selge nõuete täitmise tagajärg juhul, kui kasutaja keeldub vajalikku teavet esitamast. Direktiivi kohaselt peab aruandluskohustuslik teenusepakkuja pärast esialgset päringut ja kahte meeldetuletust ning vähemalt 60 päeva möödumist takistama kasutajal aruandluskohustuslike tehingute tegemist, kui vajalikku teavet ei ole endiselt esitatud. Juriidiliste isikute kontod võivad nõuda täiendavat kontrolli, sest teenusepakkujal võib olla kohustus tuvastada tegelikud kontrolli teostavad isikud ja teha kindlaks, kas nad on aruandluskohustuslikud. Seega ei ole DAC8 hoolsusmeetmed pelgalt vabatahtlike profiiliandmete küsimine; need on otseselt seotud sellega, kas teenusepakkuja saab jätkata kliendi aruandluskohustuslike krüptotehingute täitmist.

Milliseid krüptotehingute andmeid kogutakse?

DAC8 aruandlus korraldatakse iga aruandeperioodil kasutatud aruandluskohustusliku krüptovara liigi kaupa. Fiat-raha eest krüptovara ostmise puhul esitavad teenusepakkujad iga-aastase koondteabe, mis sisaldab makstud brutosummat, omandatud ühikute arvu ja aruandluskohustuslike tehingute arvu. Krüptovara müümisel fiat-raha vastu sisaldavad vastavad andmed saadud brutosummat, võõrandatud ühikute arvu ja tehingute arvu. Aruandes märgitakse ka asjaomase krüptovara liik. See ülesehitus on oluline, sest DAC8 aastaaruanne põhineb iga vara kohta koondatud tehingukategooriatel, mitte üksnes aasta lõpu rahakotijäägil.

Hõlmatud on ka krüptovara vahetamine teise krüptovara vastu. Kui üks aruandluskohustuslik krüptovara omandatakse teise vastu, registreerib teenusepakkuja koondatud õiglase turuväärtuse, ühikute koguarvu ja tehingute arvu. Samalaadset teavet esitatakse krüptovara võõrandamisel teiste aruandluskohustuslike krüptovarade vastu. See tähendab, et ühe tokeni vahetamine teise vastu ei jää DAC8 mõttes nähtamatuks ainult seetõttu, et tehingusse ei kaasatud eurosid, naelsterlingeid või muud fiat-valuutat. Aruandlusraamistik on loodud selleks, et anda maksuhalduritele piisavalt teavet tegevuse tuvastamiseks, mis võib olla siseriikliku maksuõiguse alusel oluline, samas kui krüptovara vahetuse tegelik maksukäsitlus sõltub endiselt asjaomase liikmesriigi reeglitest.

Ülekanded moodustavad samuti olulise osa kogutavast andmestikust. Teenusepakkujad esitavad koondteabe aruandluskohustuslikule kasutajale tehtud ülekannete ja aruandluskohustusliku kasutaja tehtud ülekannete kohta, kui need liikumised ei ole juba kajastatud ostude, müükide või krüptovara vahetustena. DAC8 sisaldab ka eraldi kategooriat ülekannetele sellistele hajusraamatu aadressidele, mille puhul teenusepakkuja ei tea, et need oleksid seotud mõne teise virtuaalvara teenusepakkuja või finantsasutusega. Lisaks hõlmab aruandlus eraldi jaemaksetehinguid, kui krüptovara kantakse üle kaupade või teenuste eest väärtusega üle 50 000 USA dollari või samaväärse summa muus valuutas. Need kategooriad võimaldavad aastaaruandes eristada kauplemist, ülekandeid ja teatavaid suure väärtusega makseid, selle asemel et koondada kogu tegevus üheks summaks.

Millised isikuandmed lisatakse aruandele?

Füüsilisest isikust aruandluskohustusliku kasutaja põhilised isikuandmed hõlmavad nime, aadressi, maksuresidentsuse liikmesriiki või liikmesriike, maksumaksja identifitseerimisnumbrit ja sünnikuupäeva. Teabe hulka võib kuuluda ka sünnikoht, kuigi direktiiv näeb ette, et seda ei pea esitama juhul, kui teenusepakkuja ei ole siseriikliku õiguse alusel kohustatud seda koguma ja edastama. Kui isikusamasuse ja maksuresidentsuse kinnitamiseks kasutatakse heakskiidetud identifitseerimisteenust, võib aruandlus tugineda asjakohastele identifitseerimisteenuse andmetele, selle asemel et korrata tavapärast andmekogumit samal kujul. Eesmärk on anda maksuhalduritele usaldusväärsed tunnused, mida saab võrrelda olemasolevate maksumaksjate registritega.

Juriidiliste isikute puhul võib andmestik olla ulatuslikum, sest reeglid võivad hõlmata enamat kui ettevõtet või organisatsiooni ennast. Teenusepakkujal võib olla kohustus esitada juriidilise isiku nimi, aadress, maksuresidentsus ja maksumaksja identifitseerimisnumber koos teabega nende kontrolli teostavate isikute kohta, kes on aruandluskohustuslikud. Selliste kontrolli teostavate isikute puhul võivad asjakohased andmed hõlmata nime, aadressi, maksuresidentsust, maksumaksja identifitseerimisnumbrit, sünnikuupäeva ja vajaduse korral sünnikohta ning rolli, mille kaudu isik kontrolli teostab. Nende reeglite eesmärk on vältida olukorda, kus aruandluskohustuslik füüsiline isik jääb nähtamatuks ainult seetõttu, et krüptotehinguid tehakse tema kontrollitava juriidilise isiku kaudu.

Aastaaruandes tuvastatakse ka aruande esitanud teenusepakkuja. DAC8 nõuab selliseid andmeid nagu teenusepakkuja nimi, aadress ja maksumaksja identifitseerimisnumber ning muud tunnused, kui need on olemas või kohaldatavad. Kasutaja, teenusepakkuja ja iga-aastaste koondatud tehinguandmete sidumine annab maksuhaldurile märksa kasutatavama registri kui kontekstita vaadeldud plokiahelatehing. Samal ajal peaksid kasutajad eristama teavet, mida ettevõte võib sisemiselt säilitada, ja andmeid, mille DAC8 nõuab konkreetselt aastaaruandesse lisada. Teenusepakkuja võib tegevus-, õigus- või rahapesuvastaste kohustuste tõttu säilitada palju üksikasjalikumat tehinguajalugu kui need koondväljad, mis lõpuks DAC8 aruandlusvormis edastatakse.

Millal saavad maksuhaldurid 2026. aasta andmed?

Esimene DAC8 krüptovarade aruandeperiood algas 1. jaanuaril 2026, kuid vastav aruandlus toimub pärast perioodi lõppu. Euroopa Komisjoni järgi tuleb direktiiviga hõlmatud esimese majandusaasta teave esitada üheksa kuu jooksul pärast selle aasta lõppu, mis tähendab, et esimesed 2026. aasta aruanded esitatakse ajavahemikus 1. jaanuarist kuni 30. septembrini 2027. Riigisisene rakendamine määrab teenusepakkujate praktilise aruandlusprotsessi, kuid ELi ajakava teeb ühe asja selgeks: tegevuse andmeid kogutakse 2026. aasta jooksul ja need esitatakse pärast seda. Seetõttu ei tohiks andmekogumise algust segi ajada kuupäevaga, mil lõplik iga-aastane andmestik jõuab asjaomaste maksuhalduriteni.

Pärast teabe edastamist pädevale asutusele näeb DAC8 ette automaatse andmevahetuse ELi maksuhaldurite vahel, et teave jõuaks liikmesriiki, kus aruandluskohustuslik kasutaja on maksuresident. See on eriti oluline inimeste jaoks, kes kasutavad mõnes teises ELi riigis asuvat teenusepakkujat või liiduvälist ettevõtjat, kelle suhtes reeglid kehtivad. Süsteemi eesmärk on vähendada piiriüleste krüptoteenustega seotud infolünka. Maksumaksja elukohariigi maksuhaldur ei pea seega tuginema üksnes vabatahtlikule deklareerimisele, kui reeglite alla kuuluval teenusepakkujal on juba aruandluskohustuslik teave olemas. Direktiiv sisaldab ka konfidentsiaalsus- ja andmekaitsemeetmeid ning piirab ELi institutsioonide tasandil juurdepääsu teatavatele isikuandmetele.

DAC8 ei kehtesta ühtset ELi maksumäära krüptovaralt teenitud kasumile ega määra, et iga raporteeritud tehing on maksustatav. Selle roll on suurendada maksuläbipaistvust ja halduskoostööd. Liikmesriigid kohaldavad endiselt oma maksureegleid sellistes küsimustes nagu kapitalikasum, kauplemistulu, staking’u tasud, ettevõtlustegevus, mahaarvatavad kahjumid ja vara hindamine. Seetõttu võivad kaks sarnase tehinguajalooga kasutajat jõuda erineva maksutulemuseni, kui nad on maksuresidendid eri riikides. DAC8 muudab eelkõige standardiseeritud teabe hulka, mis võib olla maksuhalduritele kättesaadav, ning võimaldab neil lihtsamini võrrelda maksumaksja deklaratsiooni krüptovarateenuse pakkuja esitatud tegevusandmetega.

Mida peaksid ELi krüptokasutajad praktikas tegema?

Esimene praktiline samm on veenduda, et iga krüptovarateenuse pakkuja juures olev maksuresidentsuse deklaratsioon, maksumaksja identifitseerimisnumber ja isikuandmed on õiged. Kasutajad, kes on kolinud teise riiki, saanud uue maksunumbri või muutunud korraga mitme jurisdiktsiooni maksuresidendiks, peaksid pöörama erilist tähelepanu aegunud kontoandmetele. Samuti on mõistlik säilitada täielikud isiklikud andmed ostude, müükide, vahetuste, tasude ja ülekannete kohta, mitte tugineda ainult iga-aastasele DAC8 andmestikule. Maksuarvutused nõuavad sageli soetusmaksumust, tehingukuupäevi ja muid üksikasju, mis lähevad kaugemale DAC8 raames vahetatavatest iga-aastastest koondandmetest, eriti juhul, kui varasid on liigutatud mitme teenuse või isikliku rahakoti vahel.

Kasutajad ei tohiks samuti eeldada, et vara kandmine enda hallatavasse rahakotti kaob automaatselt aruandluse vaateväljast. DAC8 nõuab konkreetselt koondaruandlust teatavate ülekannete kohta sellistele hajusraamatu aadressidele, mille puhul teenusepakkujale ei ole teada, et need kuuluksid mõnele teisele virtuaalvara teenusepakkujale või finantsasutusele. See ei tähenda, et DAC8 muudaks iga isikliku rahakoti aruandluskohustuslikuks ettevõtteks, ega ka seda, et aastaaruandest saaks lihtsalt avalik nimekiri kõigist rahakotiaadressidest. See tähendab aga, et reeglite alla kuuluv teenusepakkuja võib teatada nõuetele vastavate väljaminevate ülekannete väärtuse ja mahu, mistõttu võib varade liikumine tsentraliseeritud teenusest välja jääda siiski maksukontrolli jaoks kättesaadava teabe hulka.

Lõpuks peaksid kasutajad arvestama, et alates 2026. aastast muutub andmete kvaliteet senisest olulisemaks. Aruandluskohustuslikud teenusepakkujad peavad säilitama oma DAC8 hoolsus- ja aruandluskohustusi toetavaid dokumente direktiivis sätestatud piirides määratud ajavahemiku jooksul, samas kui maksumaksjad vastutavad jätkuvalt oma riigisiseste deklareerimiskohustuste täitmise eest. Maksudeklaratsiooni ja teenusepakkuja esitatud tegevusandmete erinevus ei tõenda automaatselt tasumata maksu olemasolu, sest ülekanded, soetusmaksumus ja kohalikud maksuvabastused võivad lõplikku arvutust muuta. See võib siiski tekitada küsimusi, millele on palju lihtsam vastata, kui kasutaja on säilitanud selge tehinguajaloo. DAC8 muudab seega täpsed registrid, õiged maksuresidentsuse andmed ja järjepideva deklareerimise ELis aruandluskohustuslikke krüptoteenuseid kasutavate inimeste jaoks veelgi olulisemaks.